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匯算清繳時要注意！預提的工資應在每年5月底前發(fā)完！

日期 :[2016年01月29] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數(shù) 5078

預提的工資發(fā)放時間

案情簡介

　　近期，地稅機關在某企業(yè)開展風險應對過程中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2015年12月末有“應付職工薪酬”貸方余額100萬元，未調整繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)會計稱，這是12月底準備發(fā)的工資。

稅務分析

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）的規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
　　
　　因此，該企業(yè)2015年12月末有“應付職工薪酬”貸方余額100萬元，如果該企業(yè)在2016年5月31日前已經(jīng)發(fā)放，則該項支出形成的成本、費用，可以在2015年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中扣除；如果該企業(yè)在2016年5月31日還沒有發(fā)放，則該項支出形成的成本、費用，需要在2015年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中調增應納稅所得額，并計算相應的企業(yè)所得稅。
　　

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(責任編輯：邦誠財稅官網(wǎng)）

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