一、差旅費(fèi)包括的六大內(nèi)容

差旅費(fèi)包括的六大內(nèi)容

序號

內(nèi)容

1

城市間交通費(fèi)

2

車輛費(fèi)用

3

住宿費(fèi)

4

伙食補(bǔ)助

5

市內(nèi)交通費(fèi)

6

雜費(fèi)

二、差旅費(fèi)可能計入的七大會計科目

差旅費(fèi)賬務(wù)處理一覽表

序號

會計科目

指南

1

管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

用于核算管理部門或后勤部門人員出差發(fā)生的費(fèi)用

2

銷售費(fèi)用

用于核算銷售或營銷部門為銷售產(chǎn)品、市場推廣等發(fā)生的差旅費(fèi)

3

制造費(fèi)用

生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制

4

在建工程

企業(yè)基建部門為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)

5

研發(fā)支出

企業(yè)研發(fā)人員為研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品而發(fā)生的差旅費(fèi)

6

董事會費(fèi)

企業(yè)獨(dú)立董事為行使其獨(dú)立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)

7

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)為維護(hù)客情關(guān)系而承擔(dān)了客戶到企業(yè)的差旅費(fèi)的

三、差旅費(fèi)報銷的7大關(guān)注點(diǎn)

差旅費(fèi)報銷的7大關(guān)注點(diǎn)

序號

關(guān)注點(diǎn)

提示

1

應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的合法發(fā)票

對于應(yīng)當(dāng)取得而沒有取得發(fā)票的，不得在企業(yè)所得稅前扣除，對于取得的項目填寫不齊全的發(fā)票，不得在企業(yè)所得稅前扣除

2

差旅費(fèi)發(fā)票必須真實(shí)

首先由企業(yè)負(fù)責(zé)審查，出差人員的個人虛假行為應(yīng)當(dāng)由企業(yè)承擔(dān)連帶責(zé)任

3

報銷差旅費(fèi)的憑證應(yīng)當(dāng)記載出差人員姓名、地點(diǎn)、時間、任務(wù)等

如果沒有相應(yīng)的資料證明其相關(guān)性，所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)推定為與取得收入無關(guān)的事項，不得在企業(yè)所得稅前扣除

4

根據(jù)出差人員的職務(wù)和出

差地點(diǎn)、執(zhí)行的任務(wù)不同，各單位報銷差旅費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，差旅費(fèi)是否合理一般由企業(yè)決定

企業(yè)應(yīng)建立合理的出差標(biāo)準(zhǔn)制度。但當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出質(zhì)疑時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)負(fù)有舉證的義務(wù)．說明其合理性

5

應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分出差過程中發(fā)生的誤餐支出和招待支出

出差過程中宴請外部相關(guān)人員的支出不應(yīng)當(dāng)屬于差旅費(fèi)，而屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除

6

對于有些企業(yè)實(shí)行包干的差旅費(fèi)，原則上只要有董事會的相應(yīng)章程、文件規(guī)定，井且符合稅法扣除原則的，可以扣除

一般參照《中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》（財行【2006】313號）的規(guī)定和根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1994]89號）第二條第（二）項的規(guī)定執(zhí)行

7

到外地參加會議的疊用在一些單位被視為差旅費(fèi)，這里應(yīng)注意會議的具體內(nèi)客

如果是針對雇員的培訓(xùn)，不論是否與生產(chǎn)經(jīng)營存在直接關(guān)系，從稅法的角度出發(fā)，均應(yīng)屬于“職工教育經(jīng)費(fèi)”的開支范圍，不得直接在企業(yè)所得稅前扣除

四、五個有關(guān)差旅費(fèi)個稅的地方規(guī)定

有關(guān)差旅費(fèi)個人所得稅的地方特殊規(guī)定

序號

規(guī)定

摘要

1

《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于差旅費(fèi)個人所得稅稅前扣除限額的公告》（桂地稅公告2014年第6號

1、差旅費(fèi)實(shí)行實(shí)報實(shí)銷辦法的，出差人員取得的出差補(bǔ)助在以下限額內(nèi)免征個人所得稅：區(qū)內(nèi)出差的每人每天100元、區(qū)外出差的每人每天120元。

超出限額的部分，并入當(dāng)月發(fā)放的工資、薪金所得計征個人所得稅。

2、差旅費(fèi)實(shí)行包干使用辦法的，出差人員在憑合法票據(jù)扣除實(shí)際發(fā)生的城市間交通費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)后，取得的出差補(bǔ)助在以下限額內(nèi)免征個人所得

稅：區(qū)內(nèi)出差的每人每天430元、區(qū)外出差的每人每天470元。超出限額的部分，并入當(dāng)月發(fā)放的工資、薪金所得計征個人所得稅

2

《金華市地方稅務(wù)局關(guān)于個人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助收入征收個人所得稅等問題的通知》金地稅

政(2004) 24號

1、我市個人每月取得的定額差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助分別在20O元以內(nèi)的，不征收個人所得稅，超過部分并計“工資、薪金”所得征收個人所得稅。

2、企事業(yè)單位定額發(fā)放給個人的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼，不管財務(wù)如何處理，均應(yīng)納入工資薪金支出范圍，并按對工資扣除的有關(guān)規(guī)定計算企業(yè)所得稅稅前扣除：按現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定報銷的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助計入當(dāng)期費(fèi)用．允許企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、除外籍人員以及取得非工資薪金所得的個人外，所有行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位人員都適用此項稅前扣除政策。

3

《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確個人所得稅若干政策問題的通知》(遼地稅發(fā)(2002)4號）

對實(shí)行差旅費(fèi)包干辦法的企業(yè)，其差旅費(fèi)包干辦法經(jīng)各市地稅局審核批準(zhǔn)后，出差人員取得的差旅費(fèi)包干收入，暫不征收個人所得稅。

4

《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于差旅費(fèi)津貼有關(guān)個人所得稅問題的通知》(廈地稅函(2002) 76號）

采取以有效憑證實(shí)報實(shí)銷方式報銷伙食費(fèi)及公雜費(fèi)的．其另外取得的差旅費(fèi)津貼，以及超過文件規(guī)定限額發(fā)放的部分必須并入工資薪金收入計征個人所得稅。

5

《關(guān)于差旅費(fèi)通訊費(fèi)支出稅前扣除問題》(新地稅發(fā)(2002) 11號）

實(shí)行差旅費(fèi)定額包干辦法的，應(yīng)將包干辦法報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案，準(zhǔn)予稅前扣除